Niektórzy podatnicy nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT ze względu na rodzaj prowadzonej działalności. Wówczas przed dniem wykonania pierwszej czynności są obowiązani do złożenia naczelnikowi Urzędu Skarbowego zgłoszenie rejestracyjne na wniosku VAT-R.
Obowiązek ten nie dotyczy podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT, tj. zwolnionych od podatku z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów w kwocie 150.000 zł oraz podatników zwolnionych przedmiotowo z VAT, tj. wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT.
Ustawodawca dał jednak możliwość zgłoszenie rejestracyjnego i wówczas Urząd Skarbowy rejestruje jednostkę i potwierdza, jako "podatnika VAT zwolnionego".
Nie każdy podatnik rozpoczynający działalność może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Bez względu, bowiem na wysokość osiąganych obrotów, podatnicy, którzy wykonują czynności wymienione w ustawie o VAT. Ze zwolnienia korzystać nie mogą, m.in. podatnicy dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem m.in. wyrobów tytoniowych). W tym przypadku podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą muszą złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT.
Opłata skarbowa z tytułu rejestracji na VAT wynosi 170 zł
Podatnicy rozpoczynający działalność zastanawiają się czy bardziej opłaca się być podatnikiem zwolnionym z VAT, czy czynnym przedsiębiorcą odprowadzającym VAT.
Istotne jest oszacowanie, kto będzie odbiorcą naszych towarów /usług.
Jeżeli będą to:
- osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej,
- podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT,
wówczas zwolnienie z VAT jest opłacalne. Podatnik zwolniony z VAT nie nalicza VAT-u przy sprzedaży, co wpływa na cenę sprzedawanych towarów czy usług. A cena ta jest istotna, gdy podatnik zwolniony i tak nie ma prawa do odliczenia VAT.
W sytuacji, gdy nabywcami produktów/usług są:
- czynni podatnicy VAT, którzy mają prawo do odliczania VAT,
- podatnik dokonujący czynności, które opodatkowane są stawkami preferencyjnymi (występuje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym),
- podatnik dokonuje dużych zakupów inwestycyjnych,
korzystanie ze zwolnienia staje się niekorzystne dla podatnika.
Źródło: Gazeta Podatkowa